С 1 января 2024 года налоговый расчет о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям и сумм удержанных налогов по форме КНД 1151056 (новая форма утверждена приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@) должны представлять все организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие иностранным организациям доходы от источников РФ.
В налоговом расчете должны отражаться все виды доходов, относящиеся к доходам иностранной организации от источников в РФ:
- подлежащие обложению налогом;
- не подлежащие налогообложению;
- осуществленные в неденежной форме (например, в виде взаимозачетов, капитализации процентов).
В состав налогового расчета включены новые разделы 4 и 5: сведения о выплаченных доходах, не подлежащих налогообложению и сведения о выплаченных доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению.
Налоговый расчет заполняется нарастающим итогом и представляется налоговыми агентами (организациями и индивидуальными предпринимателями), осуществляющими выплаты в пользу иностранных организаций в течение налогового периода.
Таким образом, если выплата в адрес иностранной организации осуществлена в первом отчетном периоде (январь, 1 квартал), то обязанность по представлению налоговых расчетов сохраняется за все отчетные периоды до конца года.
В новой форме учтены изменения в части порядка перерасчета суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации, который согласно п.1 ст. 30 НК РФ осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ на дату выплаты дохода иностранной организации.
Стоит также обратить внимание, что расширен и конкретизирован перечень кодов доходов выплат в адрес иностранных организаций.
Уточненный налоговый расчет должен содержать данные в отношении всех налогоплательщиков, указанных в ранее представленном расчете, а не только по которым выявлены факты неотражения или неполноты отражения сведений. Внесение изменений по отраженной ранее конкретной выплате производится с сохранением порядкового номера выплаты.
Непредставление налогового расчета с 1 января 2024 является основанием для приостановления операций по счетам в соответствии со ст. 76 НК РФ.
Кроме того, непредставление налогового расчета будет наказываться штрафом в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании налогового расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
Загрузка ...
