В случае, если налогоплательщик является учредителем иностранной организации и (или) владеет более 10% ее доли, он обязан уведомить об этом налоговый орган по месту своего учета в трехмесячный срок с даты учреждения или начала участия в такой организации. При изменении доли участия (порядка участия) или прекращении участия (например, при ликвидации иностранной организации), налогоплательщик также уведомляет об этом налоговый орган в трехмесячный срок. Форма уведомления об участии в иностранной организации по классификатору налоговых документов (КНД) – 1120411. Непредставление либо нарушение срока представления указанного уведомления является правонарушением, ответственность за которое предусмотрена пунктом 2 статьи 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом, если доля участия налогоплательщика превышает 25%, то в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уведомление о контролируемых иностранных компаниях вместе с документами, подтверждающими условия освобождения прибыли иностранной организации от налогообложения или подтверждающих размер прибыли (убытка) иностранной организации за предыдущий финансовый год. Такими документами является финансовая отчетность иностранной организации, а также аудиторское заключение, если личный закон государства, в которой находится иностранная организация, требует проведения аудита такой отчетности. Форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях по КНД – 1120416.
Таким образом на примере 2024 года налогоплательщиками представляется уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2023 отчетный год с финансовой отчетностью 2022 года.
Ответственность за нарушение срока представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях установлена пунктом 1 статьи 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обращаем внимание на порядок предоставления уведомлений и документов, подтверждающих статус налогового нерезидента Российской Федерации у налогоплательщика. В случае если налогоплательщик в отчетном году находился более 183 дней за пределами территории Российской Федерации, у него отсутствует обязанность представлять уведомления об участии в иностранной организации и уведомление о контролируемых иностранных компаниях. При этом, если налогоплательщик по итогам года становится налоговым резидентом Российской Федерации, то до 1 марта следующего года он обязан представить уведомление об участии в такой организации. Аналогичные правила распространяются на уведомление об изменении доли участия и прекращения участия в иностранной организации.
При получении требования налогового органа о необходимости представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях, в случае если налогоплательщик в отчетном году находился более 183 дней за пределами территории Российской Федерации (имеет статус налогового нерезидента Российской Федерации), ему надлежит представить документы, подтверждающие факт его нахождения в другом государстве. В связи с тем, что в некоторых странах допускается въезд и выезд без проставления отметки в заграничный паспорт при наличии автоматизированной системы паспортного контроля, либо при отсутствии пограничного контроля в иностранном государстве, в дополнение к заграничному паспорту следует представить дополнительные документы. Такими документами могут являться: сертификат резидентства, авиа и железнодорожные билеты, электронные билеты из личного кабинета транспортной компании, договоры аренды жилья, бронирование номера в гостинице, договор найма или трудовой договор, договор аренды транспортного средства, договоры с медицинскими и образовательными организациями об оказании услуг, справка из ОВМ МВД России о пересечении границы физическим лицом – резидентом, а также документы, подтверждающие расходы физического лица (банковские выписки). Указанные документы должны быть переведены на русский язык и заверены в соответствии с законодательством Российской Федерации. Стоит отметить, что оценка представленных документов производится не на основании конкретного документа, а комплекта представленных документов в их совокупности, согласующихся между собой, подтверждающих не столько пересечение границы (данные документы учитываются вместе с дополнительными документами о пребывании), а именно пребывание за пределами территории Российской Федерации.
При этом налогоплательщики могут по собственной инициативе уведомить налоговый орган о потере статуса налогового резидента Российской Федерации заблаговременно в виде заявления в свободной форме с приложением подтверждающих документов.
Загрузка ...
